预收客户明年的厂房租金，如何账务处理?

　　问：我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?

　　答：收到租金时会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：预收账款——XX客户租金

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税费——营业税

　　贷：应交税费——城建税

　　贷：应交税费——教育费附加

　　贷：应交税费——地方教育费附加

　　税务处理方面：租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号)：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　《企业所得税法实施条例》(令第512号)：第十九条　企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

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