苏州会计培训班讲预收账款所得税处理

　　预收账款所得税处理，以下是有苏州会计培训班小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　(1)期中：

　　当期预收账款部分按照计算公式计算当期缴纳所得税。

　　计算当期所得税的公式为：

　　{【当期预收账款 × 适用计税毛利率 -对应计提缴纳的税金及附加、土地增值税 -(当期结转收入的预收账款×适用计税毛利率 - 对应计提缴纳的税金及附加、土地增值税)】+本年利润-以前年度亏损｝*25%

　　会计分录如下：

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　提示：

　　营改增后，如果城建税、附加、土地增值税计入当期损益，则扣除税金为零。

　　以前年度亏损仅指可以弥补的5年之内的亏损。

　　(2)期末

　　年终对未达到收入确认条件的预收账款已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目。

　　会计分录如下;

　　借：递延所得税资产——预售房预缴所得税

　　贷：应交税费——应交所得税

　　二、确认收入之后的处理

　　综合验收、竣工决算之后，确认收入的同时按规定结转成本。将原来的递延所得税资产转回：

　　借：所得税费用(根据“所得税费用=应交所得税+递延所得税”倒挤得出所得税费用的金额)贷：应交税费——应交所得税(本年利润弥补亏损，调增、调减之后的金额计算的企业所得税，也就是按照税法的口径计算的企业所得税金额)递延所得税资产——预售房预缴所得税(预收账款结转收入对应结转的所得税金额)提示：以上分录假设在一个开发周期内，“先亏后盈”。

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