苏州会计实操培训讲职工薪酬核算的会计分录怎么做

　　大部分企业职工薪酬核算工作都是人力资源管理部门负责，财务部门只用按照人力资源做的表进行账务处理就可以了，但有的公司因为人员设置有限，财务部门需要一肩挑。职工薪酬核算的内容一般分为两部分：个人部分和企业承担部分。个人部分即员工的工资条，应发工资数字就是个人部分。企业部分个人是看不到的，包含按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。那么财务在做职工薪酬的会计分录时，就需要做好这两部分内容。苏州会计培训班讲技巧如下：

　　一、个人工资部分

　　1、 工资的结转

　　这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。一般工资表包含以下几个项目：

　　职工姓名、工资、奖金、各种补贴、加班费、应发合计。

　　通常企业工资条会很详细，但基本可以归纳到上面的几个项目中，此处为了方便写分录就不详细列举。

　　这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分，但是这里的应发合计和职工到手的还有差异，因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金，个人所得税。

　　首先结转成本费用，这里全部入管理费用，当然根据职工所属部门会入到其他科目，比如销售费用，制造费用等，文章只是简便列示。

　　借：管理费用-工资(一般科目设置不会那么全面，把各种补贴和加班费金额都放到工资)

　　管理费用-奖金

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　应付职工薪酬-奖金

　　应付职工薪酬-补贴

　　2、发放工资

　　应发合计|住房公积金|医疗保险金|失业保险金|养老金|个税|实发合计

　　发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过其他应付款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。

　　借：应付职工薪酬-工资

　　应付职工薪酬-奖金

　　应付职工薪酬-补贴

　　贷：其他应付款-养老保险

　　其他应付款-医疗保险

　　其他应付-失业保险

　　其他应付款-住房公积金

　　应交税费-应交个人所得税

　　银行存款

　　这个分录，银行存款实际支付的金额就是我们职工卡里面每个月能收到的钱了。

　　所以财务进行工资核算的时候，首先得先把工作表做出来，这是重要的原始凭证。有人问五险一金，为什么这里没有扣工伤保险和生育保险，这个是因为这两个保险个人是不用承担的，都是企业为你负担了。会在后面的分录体现。

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